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税务规制趋严,美国如何对虚拟货币征税?

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虚拟货币的应税问题由来已久,随着虚拟货币市值的增加,该问题已引起了世界各国的普遍重视。

德国是世界上第一个对虚拟货币课税的国家,美国也早在2014年就由美国国税局 (IRS)发布了一份细则—《美国国内收入局虚拟货币指南:虚拟货币被视为美国联邦税收的财产—财产交易的一般规则适用》,明确了关于比特币等虚拟货币课税的问题。细则提到,“在某些环境下,虚拟货币如比特币像‘真正的’货币般运作,像美国或其他被指定为法定货币的国家货币一样,作为一种交换媒介,被使用和接受,但比特币在任何司法管辖区都没有法定货币地位。” 

美国国内收入局将比特币一类虚拟货币视为财产,规定利用虚拟货币支付适用于其他物品交易的一般税务原则。2018年, IRS再次提醒纳税人,加密货币交易应当和其他形式的财产一样,是需要纳税的。如未进行纳税申报,不仅可能对罚金及利息承担责任,甚至受到刑事起诉。任何被判有逃税罪的人最高可面临五年监禁和25万美元的罚款。

2019年10月,IRS又发布了新的答复,进一步明确了虚拟货币的财产属性,并就如何纳税的问题作出更具体的解释。基于此,IRS在个人纳税申报表中添加了关于加密货币的内容,以了解加密货币交易。

2021年,美国财政部在5月关于税收执法提案的报告中表示,有必要对加密资产采取额外措施,“以最大限度地减少将收入转移出新信息报告制度的动机和机会。”超过10,000美元的现金交易将受到IRS报告要求的约束。

那么在美国如何申报虚拟货币相关税务呢?这需要对虚拟货币的交易行为进行划分,不同的交易行为有不同的纳税标准。 

(1)法币出入金交易

本文所称的法币出入金交易就是指就是通过法定货币购买,出售或交易数字资产。具体操作方式是客户在某一数字资产交易平台上开设账户,通过银行转账或者电子支付的形式将个人持有的美元汇入平台账户里,从而进行加密货币的购买转让,交易行为完成后再已美元形式转回到个人银行账户或电子钱包账户。这也是比较常见的交易模式,按照美国税法相关规定,该种模式只需要在税务表格8949上申报就好。根据持有时间的不同分为长期资本利得和短期资本利得,以一年时间为节点,持有超过一年即长期资本利得(Long-Term Capital Gain),未超过一年是短期资本利得(Short-Term Capital Gain),客户在申报时根据时长予以区分填写即可。如果获利过大,在申报时过多的资本利得可能还会触发3.8%的净投资收益税(Net Investment Income Tax)。 

(2)币与币交易

本文所称的币币交易与前种方式相比就是不兑换成法币提现到银行账户或电子钱包,而是兑换成其他虚拟货币持有,比如客户将所持的USDT兑成比特币持有。这种方式也是要进行税务申报的。根据现行规则,即使没有法币出金,IRS也将这种将某种加密货币(Crypto)换取另一种Crypto视为买卖交易,仍会会按照所谓的市场公允价(Fair Market Value)来申报资本利得的部分。

(3)币与商品交易

早年特斯拉CEO埃隆·马斯克在推特表示,特斯拉可以支持用比特币购买。而后opencart开源商城系统也宣布支持区块链虚拟货币支付,因此,用虚拟货币购买亦或者可以成为兑换商品的实例会越来越来。如何课税要以本金来看,举个例子,客户A在2019用1万美金购买了一枚比特币,那么这1万美金就是客户的本金(cost basis)。到2021年,比特币价格飙升至5万美金/枚,该客户通过支付比特币的方式购买了一辆特斯拉汽车。此时的计税方式就是汽车的市场价也就是5万美金,再减去1万美元的本金所得的差价的4万美金就被视为当年的资本利得(capital gain)并为此缴税。 

(4)挖矿所得

虚拟货币的生产过程被称为“挖矿”,指的是通过算力去计算下一个哈希值的过程。如果一个矿工通过挖矿获得了一枚虚拟货币,那么在挖出虚拟货币的当天IRS就会按照当天比特币的市场价算进为矿工当年的总收入(Gross Income),并且矿工有可能需要为此笔收入缴纳自雇税(Self-Employment Tax)。而挖矿所产生的电费等可以做成本抵扣。 

虚拟货币虽然有隐秘性,但并作为逃税手段还是很难的,因为交易平台会存在交易记录。比如Coinbase在2016年底就已经收到过IRS通知,要求其提供将近50万客户的交易记录,哪怕是币换货也免不了交易商提供往来记录,因此合法申报、依法纳税才是避免处罚的根本,否则可能成为币圈下一个“郑爽”。  

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